Wanneer de vruchtgebruiker overlijdt, dienen de begunstigden de consolidatie van het eigendomsrecht, ontstaan door de beëindiging van het vruchtgebruik, te vereffenen. De erfgenamen die destijds de blote eigendom hebben verkregen, worden na het overlijden van de vruchtgebruiker volledig rechthebbenden. Deze overgang wordt consolidatie van het eigendomsrecht genoemd.
Over de consolidatie van het eigendomsrecht wegens beëindiging van het vruchtgebruik dient Erfbelasting te worden betaald. Er moet aangifte worden gedaan van de consolidatie van het eigendomsrecht ten gunste van de houder van de blote eigendom als gevolg van de beëindiging van een vruchtgebruik dat werd gevestigd via een overdracht zonder vergoeding (erfopvolging of schenking).
Indien de verdeling van het eigendomsrecht tot stand is gekomen via een overdracht tegen vergoeding valt de consolidatie onder de Belasting op Vermogensoverdrachten en Gedocumenteerde Rechtshandelingen (ITPyAJD in het Spaans).
Met andere woorden, als de blote eigenaar de blote eigendom van het onroerende goed heeft verkregen via een koopovereenkomst, is hij of zij ITPyAJD verschuldigd.
Als de blote eigenaar de blote eigendom van het onroerende goed gratis heeft gekregen, is hij of zij bij een erfenis of schenking Erf- en Schenkbelasting (ISD in het Spaans) verschuldigd.
In beide gevallen hoeft echter, op het moment van verkrijging van de blote eigendom, geen
belasting te worden betaald over de totale waarde van het onroerende goed, maar slechts over de waarde van de blote eigendom. U betaalt dus geen belasting over de waarde van het vruchtgebruik, zelfs als de vruchtgebruiker dat wel deed.
Op het moment dat de vruchtgebruiker overlijdt en het vruchtgebruik wordt opgeheven, wordt de blote eigenaar officieel de volledige eigenaar van het onroerende goed. Daarom moet hij of zij nu belasting betalen voor het verkrijgen van de volledige eigendom, dus over de waarde die het vruchtgebruik had.
De eigenaar die zijn of haar eigendom consolideert wegens beëindiging van het vruchtgebruik, betaalt dus dezelfde belasting als toen hij of zij de blote eigendom verkreeg, ook in geval van overlijden.
Als hij of zij de blote eigendom van het onroerende goed heeft verkregen via een koopovereenkomst, dient hij/zij bij het overlijden van de vruchtgebruiker ITPyAJD te betalen zoals hierboven beschreven, met speciale aandacht voor de volgende regels:
• Het bedrag waarover ITPyAJD moet worden betaald, is het percentage van de waarde dat, bij de verkrijging van de blote eigendom, aan het vruchtgebruik werd toegekend.
• Dit percentage moet worden toegepast op de waarde van het onroerende goed op de datum van overlijden.
• De ITPyAJD wordt betaald tegen het tarief dat gold op het moment van overlijden.
Als u de blote eigendom hebt verkregen via een erfenis of schenking, dient u bij overlijden van de vruchtgebruiker ISD te betalen, met inachtneming van het volgende:
• U betaalt belasting over de waarde van het vruchtgebruik op het moment van verkrijging van het onroerende goed.
• Bij de betaling van de belasting dient u het gemiddelde belastingtarief toe te passen dat u hebt betaald bij de verkrijging van de blote eigendom.
• Bij beëindiging van het vruchtgebruik dient u rekening te houden met de waarde van de goederen op het moment waarop het vruchtgebruik werd gevestigd, het gemiddelde toepasselijke tarief en de geldende kortingen op de vestigingsdatum.
• Als bij de vestiging niet alle kortingen zijn toegepast, kunt u het resterende bedrag toepassen bij de aangifte van de beëindiging van het vruchtgebruik.
Als het vruchtgebruik wordt beëindigd wegens overlijden van de vruchtgebruiker, geldt er een termijn van zes maanden voor de belastingaangifte, gerekend vanaf de overlijdensdatum, die tevens de erfdatum is. In alle overige gevallen geldt er een termijn van dertig werkdagen, gerekend vanaf de dag volgend op die waarop het vruchtgebruik is beëindigd.
Let op: De inhoud van dit artikel is puur informatief. Elk geval dient apart te worden bestudeerd, met inachtneming van de op dat moment geldende regelgeving.
Neem geen risico’s, neem altijd contact op met een advocaat. Alle praktiserende advocaten in Spanje moeten ingeschreven zijn bij een orde van advocaten. Voor uw veiligheid kunt u dit controleren op: https://www.abogacia.es/ servicios…/censo-de-letrados/
Nathalie Zanolie
Advocaat (ingeschreven bij de Orde van Advocaten van Tenerife met registratienummer 3.033 – Ilustre Colegio de Abogados de Santa Cruz de Tenerife ICATF).
htths://advocaat-tenerife.com
https://www.facebook.com/advocaattenerifenathaliezanolie/
Woordenlijst van het artikel van deze maand
Usufructo: vruchtgebruik
Nuda propiedad: blote eigendom
Consolidación de dominio: consolidatie van het eigendomsrecht
Impuesto: belasting
Herencia: erfenis
Donación: schenking
